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减免税请求

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企业所得税减免税请求条件和步伐

一、审批条件
(一)国度必要重点搀扶的高新技能企业
国度必要重点搀扶的高新技能企业是指拥有中心自主知识产权,并同时切合下列条件的企业:
1.产品(办事)属于《国度重点支持的高新技能范畴》划定的范畴;2.研讨开辟用度占贩卖支出的比例不低于划定比例;
3.高新技能产品(办事)支出占企业总支出的比例不低于划定比例;
4.科技职员占企业职工总数的比例不低于划定比例;
5.高新技能企业认定办理措施划定的其他条件。
国度必要重点搀扶的高新技能企业,减按15%的税率征收企业所得税。
对经济特区和上海浦东新区内涵2008年1月1日(含)之后完成注销注册的国度必要重点搀扶的高新技能企业,在经济特区和上海浦东新区内获得的所得,自获得第一笔消费谋划支出所属征税年度起,第一年至第二年免征企业所得税,第三年至第五年依照25%的法定税率减半征收企业所得税。
(二)从事国度重点搀扶的大众底子办法项目投资谋划的所得
国度重点搀扶的大众底子办法项目,是指《大众底子办法项目企业所得税优惠目次》划定的口岸船埠、机场、铁路、公路、都会大众交通、电力、水利等项目。
企业承包谋划、承包建立和外部自建自用本条划定的项目,不得享用本条划定的企业所得税优惠。
(三)从事切合条件的情况掩护、节能节水项目标所得
切合条件的情况掩护、节能节水项目,包罗大众污水处置、大众渣滓处置、沼气综合开辟使用、节能减排技能改革、海水淡化等。项目标详细条件和范畴由国务院财务、税务主管部分商国务院有关部分制定,报国务院同意后发布实施。
(四)非住民企业在中国境内未设立机构、场合的,大概虽设立机构、场合但获得的所得与其所设机构、场合没有实践联系的,其泉源于中国境内的所得局部,减按10%的税率征收企业所得税。
下列所得可以免征企业所得税:
1.本国当局向中国当局提供存款获得的利钱所得;
2.国际金融构造向中国当局和住民企业提供优惠存款获得的利钱所得;
3.经国务院同意的其他所得。
(五)切合条件的小型微利企业
切合条件的小型微利企业,是指从事国度非限定和克制行业,并切合下列条件的企业:
1.产业企业,年度应征税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾100人,资产总额不凌驾3000万元;
2.其他企业,年度应征税所得额不凌驾30万元,从业人数不凌驾80人,资产总额不凌驾1000万元。
(六)开辟新技能、新产品、新工艺产生的研讨开辟用度加计扣除
研讨开辟用度的加计扣除,是指企业为开辟新技能、新产品、新工艺产生的研讨开辟用度,未构成有形资产计入当期损益的,在依照划定据实扣除的底子上,依照研讨开辟用度的50%加计扣除;构成有形资产的,依照有形资产本钱的150%摊销。
(七)安顿残疾职员及国度勉励安顿的其他失业职员所付出的人为加计扣除企业安顿残疾职员所付出的人为的加计扣除,是指企业安顿残疾职员的,在依照付出给残疾职工人为据实扣除的底子上,依照付出给残疾职工人为的100%加计扣除。残疾职员的范畴实用《中华人民共和国残疾人保证法》的有关划定。企业安顿国度勉励安顿的其他失业职员所付出的人为的加计扣除措施,由国务院另行划定。
(八)创业投资企业从事国度必要重点搀扶和勉励的创业投资
创业投资企业从事国度必要重点搀扶和勉励的创业投资,可以按投资额的肯定比例抵扣应征税所得额。是指创业投资企业接纳股权投资方法投资于未上市的中小高新技能企业2年以上的,可以依照其投资额的70%在股权持有满2年确当年抵扣该创业投资企业的应征税所得额;然后不敷抵扣的,可以在当前征税年度结转抵扣。
(九)企业综合使用资源,消费切合国度财产政策划定的产品所获得的支出
企业综合使用资源,消费切合国度财产政策划定的产品所获得的支出,可以在盘算应征税所得额时减计支出。是指企业以《资源综合使用企业所得税优惠目次》划定的资源作为次要原质料,消费国度非限定和克制并切合国度和行业相干尺度的产品获得的支出,减按90%计入支出总额。
前款所称原质料占消费产品质料的比例不得低于《资源综合使用企业所得税优惠目次》划定的尺度。
(十)置办用于情况掩护、节能节水、宁静消费等公用设置装备摆设的投资额抵免企业所得税。
企业置办用于情况掩护、节能节水、宁静消费等公用设置装备摆设的投资额按肯定比例抵免企业所得税。是指企业置办并实践利用《情况掩护公用设置装备摆设企业所得税优惠目次》、《节能节水公用设置装备摆设企业所得税优惠目次》和《宁静消费公用设置装备摆设企业所得税优惠目次》划定的情况掩护、节能节水、宁静消费等公用设置装备摆设的,该公用设置装备摆设的投资额的10%可以从企业然后的应征税额中抵免;然后不敷抵免的,可以在当前5个征税年度结转抵免。
享用前款划定的企业所得税优惠的企业,该当实践置办并本身实践投入利用前款划定的公用设置装备摆设;企业置办上述公用设置装备摆设在5年内转让、出租的,该当中止享用企业所得税优惠,并补缴曾经抵免的企业所得税税款。
(十一)从事农、林、牧、渔业项目标所得
1.企业从事下列项目标所得,免征企业所得税
(1)蔬菜、谷物、薯类、油料、豆类、棉花、麻类、糖料、水果、坚果的莳植;
(2)农作物新种类的选育;
(3)中药材的莳植;
(4)林木的培养和莳植;
(5)家畜、家禽的豢养;
(6)林产品的收罗;
(7)浇灌、农产品初加工、兽医、农技推行、农机作业和维修等农、林、牧、渔办事业项目;
(8)远洋捕捞。
2.企业从事下列项目标所得,减半征收企业所得税:
(1)花草、茶以及其他饮料作物和香料作物的莳植;
(2)海水养殖、要地本地养殖。
企业从事国度限定和克制开展的项目,不得享用本条划定的企业所得税优惠。
(十二)西部大开辟的所得税优惠
1.享用西部大开辟所得税优惠必需是位于西部地域的国度勉励类财产的内资企业。西部地域包罗重庆市、四川省、贵州省、云南省、陕西省、甘肃省、青海省、西藏自治区、宁夏回族自治区、新疆维吾尔自治区、新疆消费建立兵团、内蒙古自治区、广西壮族自治区、湖南省湘西土家属苗族自治州、湖北省恩施土家属自治州、吉林省延边朝鲜族自治州,对比西部地域优惠政策实行。
2.必需是投资主体自建、运营的企业才可享用优惠,单纯承揽项目建立的施工企业不得享用优惠。
3.可以提供项目商业支出和企业总支出的明细表。
4.减按15%税率纳税的企业必需具有以下条件:
(1)以《以后国度重点勉励开展的财产、产品和技能目次(2000年修订)》中划定的财产项目为主业务务。
(2)主业务务支出占企业总支出70%以上。
(3)获得省级以上(含省级)有关行业主管部分出具的国度重点勉励的财产、产品和技能的证明文件。
5.新办交通、电力、水利、邮政、播送电视享用“两免三减半”优惠必需具有以下条件:
(1)主业务务支出占企业总支出70%以上。
(2)交通企业是指投资新办从事公路、铁路、航空、口岸、船埠运营和管道运输的企业。新办电力企业是指投资新办从事电力运营的企业。新办水利企业是指投资新办从事江河湖泊综合管理、防洪除涝、浇灌、供水、水资源掩护、水力发电、水土坚持、河流疏通、河海堤防建立等开辟水利、防治水害的企业。新办邮政企业是指投资新办从事邮政运营的企业。新办播送电视企业是指投资新办从事播送电视运营的企业。
6.民族自治地方活期减免税应提供省级人民当局的同意文件。
7.对投资项目能否属于勉励类项目难以界定的,税务构造该当要求企业提供省级以上(含省级)有关行业主管部分出具的证明文件,并联合其他相干质料考核认定。
(十三)软件开辟企业、集成电路设计企业所得税优惠
1.软件消费企业实验增值税即征即退政策所退还的税款,由企业用于研讨开辟软件产品和扩展再消费,不作为企业所得税应税支出,不予征收企业所得税。
2.我国境内新办软件消费企业经认定后,自赢利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
3.国度计划结构内的重点软件消费企业,如然后未享用免税优惠的,减按10%的税率征收企业所得税。
4.软件消费企业的职工培训用度,可按实践产生额在盘算应征税所得额时扣除。
5.企奇迹单元购进软件,凡切合牢固资产或有形资产确认条件的,可以依照牢固资产或有形资产举行核算,经主管税务构造批准,其折旧或摊销年限可以得当延长,最短可为2年。
6.集成电路设计企业视同软件企业,享用上述软件企业的有关企业所得税政策。
7.集成电路消费企业的消费性设置装备摆设,经主管税务构造批准,其折客岁限可以得当延长,最短可为3年。
8.投资额凌驾80亿元人民币或集成电道路宽小于0.25um的集成电路消费企业,可以减按15%的税率交纳企业所得税,此中,谋划期在15年以上的,从开端赢利的年度起,第一年至第五年免征企业所得税,第六年至第十年减半征收企业所得税。
9.对消费线宽小于0.8微米(含)集成电路产品的消费企业,经认定后,自赢利年度起,第一年和第二年免征企业所得税,第三年至第五年减半征收企业所得税。
曾经享用自赢利年度起企业所得税“两免三减半”政策的企业,不再反复实行本条划定。
10.自2008年1月1日起至2010年末,对集成电路消费企业、封装企业的投资者,以其获得的交纳企业所得税后的利润,间接投资于本企业增长注册资源,或作为资源投资创办其他集成电路消费企业、封装企业,谋划期不少于5年的,按40%的比例退还其再投资局部已交纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。
自2008年1月1日起至2010年末,对国际外经济构造作为投资者,以其在境内获得的交纳企业所得税后的利润,作为资源投资于西部地域创办集成电路消费企业、封装企业或软件产品消费企业,谋划期不少于5年的,按80%的比例退还其再投资局部已交纳的企业所得税税款。再投资不满5年撤出该项投资的,追缴已退的企业所得税税款。
(十四)勉励证券投资基金开展的优惠政策
1.对质券投资基金从证券市场中获得的支出,包罗交易股票、债券的差价支出,股权的股息、盈余支出,债券的利钱支出及其他支出,暂不征收企业所得税。
2.对投资者从证券投资基金分派中获得的支出,暂不征收企业所得税。
3.对质券投资基金办理人运用基金交易股票、债券的差价支出,暂不征收企业所得税。
(十五)关于本国投资者从外商投资企业获得利润的优惠政策
2008年1月1日之前外商投资企业构成的累积未分派利润,在2008年当前分派给本国投资者的,免征企业所得税;2008年及当前年度外商投资企业新增利润分派给本国投资者的,依法交纳企业所得税。
(十六)企业安顿下岗赋闲职员再失业的所得税优惠
对商贸企业、办事型企业(除告白业、衡宇中介、典当、桑拿、推拿、氧吧外)、休息失业办事企业中的加工型企业和街道社区具有加工性子的小型企业实体,在新增长的岗亭中,然后新招用持《再失业优惠证》职员,与其签署1年以上限期休息条约并依法交纳社会保险费的,按实践招用人数予以定额顺次扣减业务税、都会维护发起税、教诲费附加和企业所得税优惠。定额尺度为每人每年4800元。
下岗赋闲职员范畴详细包罗:
(1)国有企业下岗赋闲职员;
(2)国有企业封闭停业必要安顿的职员;
(3)国有企业所办个人企业(即厂办大个人企业)下岗职工;
(4)享用最低生存保证且赋闲一年以上的城镇其他注销赋闲职员。
办事型企业是指从事现行业务税“办事业”税目划定谋划运动的企业。
国有大中型企业经过主辅分散和辅业改制分流安顿本企业充裕职员兴办的经济实体(从事金融保险业、邮电通讯业、文娱业以及贩卖不动产、转让地皮利用权,办事型企业中的告白业、桑拿、推拿、氧吧,修建业中从事工程总承包的除外),凡切合以下条件的,3年内免征企业所得税。①使用原企业的非主业资产、闲置资产或封闭停业企业的无效资产(以下简称“三类资产”)。②独立核算,产权明晰并渐渐实验产权主体多元化。③吸纳原企业充裕职员到达本企业职工总数30%以上(含30%),从事工程总承包以外的修建企业吸纳原企业充裕职员到达本企业职工总数70%以上(含70%)。④与安顿的职工变动或签署新的休息条约。
(十七)谋划性文明奇迹单元转制为企业后,免征企业所得税
谋划性文明奇迹单元是指从事新闻出书、播送影视和文明艺术的奇迹单元;转制包罗文明奇迹单元全体转为企业和文明奇迹单元中谋划局部剥离转为企业。实行限期为2004年1月1日至2008年12月31日。
(十八)当局勉励的新办文明企业,自工商注册注销之日起,免征3年企业所得税
新办文明企业,是指2004年1月1日当前注销注册,从无到有设立的文明企业。原有文明企业分立、改组、转产、兼并、改名等构成的文明企业,都不克不及视为新办文明企业。实行限期为2004年1月1日至2008年12月31日。
(十九)对归入农产品连锁谋划试点范畴,且食用农产品支出设台账独自核算的企业,自2006年1月1日起至2008年12月31日止谋划食用农产品的支出可以减按90%计入企业所得税应税支出。食用农产品范畴按商建发〔2005〕1号文件实行。
(二十)对谋划有线电视网络的奇迹单元从乡村住民用户获得的有线电视收视费支出和安置费支出,3年内不计征企业所得税;对谋划有线电视网络的企业从乡村住民用户获得的有线电视收视费支出和安置费支出,扣除相干本钱用度后的所得,3年内免征企业所得税。上述单元关于其获得的上述免税支出该当和应税支出辨别核算;未离开核算的,不得享用本关照划定的税收优惠政策。本关照的实行工夫为2007年1月1日至2009年12月31日。
(二十一)对中国储藏粮办理总公司(以下简称中储粮总公司)及其直属粮库获得的财务补助支出免征业务税、企业所得税。
对中国储藏棉办理总公司(以下简称中储棉总公司)及其直属棉库获得的财务补助支出免征业务税、企业所得税。
(二十二)股权分置变革中非流畅股股东经过对价方法向流畅股股东付出的股份、现金等支出,暂免征收流畅股股东应交纳的企业所得税和团体所得税。
(二十三)实验变革试点的乡村信誉社,按其应征税额减半征收企业所得税。实行至2009年12月31日止。
(二十四)一个征税年度内,住民企业技能转让所得不凌驾500万元的局部,免征企业所得税;凌驾500万元的局部,减半征收企业所得税。
住民企业,是指依法在中国境内建立,大概按照本国(地域)执法建立但实践办理机构在中国境内的企业。
(二十五)转制科研机构的所得税优惠(实行到期)
对经国务院同意的原国度经贸委办理的10个国度局所属242个科研机谈判建立部等11个部分(单元)所属134个科研机构直达为企业的科研机谈判进入企业的科研机构,从转制注册之日起5年内免征企业所得税政策实行到期后,再延伸2年限期。
(二十六)消费和拆卸伤残职员专门用品企业的所得税优惠(财税[2006]148号,实行到期)
1.必需是消费和拆卸《中国伤残职员专门用品目次(第一批)》范畴内的伤残职员专门用品的企业。
2.贩卖本企业消费大概拆卸的伤残职员专门用品所获得的年度贩卖支出占企业所有支出50%以上(不含出口获得的支出)。
3.必需账证健全,可以正确、完备地向主管税务构造提供征税材料,且本企业消费大概拆卸的伤残职员专门用品所获得的支出可以独自、正确核算。
4.必需具有肯定的消费和拆卸条件以及协助伤残职员病愈的其他帮助条件。此中:
(1)企业拥有获得注册注销的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业技能职员不得少于2人;其企业消费职员如凌驾20人,则其拥有获得注册注销的假肢、矫形器制造师执业资历证书的专业技能职员占所有消费职员不得少于六分之一。
(2)具有丈量取型、石膏加工、抽真空成型、打磨修饰、钳工拆卸、对线调解、热塑成型、假肢功效训练等公用设置装备摆设和东西。
(3)残疾人欢迎室不少于15平方米,假肢、矫形器制造室不少于20平方米,假肢功效训练室不少于80平方米。
5.须提供伤残职员专门用品制造师名册及其相干的《执业证书》(复印件)。
二、所需质料:
(一)减免税请求陈诉,列明减免税来由、根据、范畴、限期、数目、金额等;
(二)《征税人减免税请求审批表》;
(三)财政管帐报表、征税报告表。但下列两种情况,可按下列措施处置:
1.对新停业不敷一个月的,尚未出具财政报表的新办企业不必要提供财政管帐报表、征税报告表
2.对新停业凌驾一个月的,已出具财政报表但未到所得税报告限期的新办企业,只报送财政报表,不必要报送征税报告表;
(四)附送企业条约或章程及验资陈诉;
(五)有关部分出具的证明质料;
(六)第一笔支出的原始凭据、记账凭据、明细账等复印件;
(七)主管税务构造要求提供的别的材料。
三、减免税肇始工夫的盘算按以下划定实行:
(一)执法、法例及国度有关税收政策有划定的,按有关划定实行。
(二)划定新办企业减免税实行肇始工夫的消费谋划之日是指征税人获得第一笔支出之日。
(三)划定新办企业应由当局部分或行业协会发表资质证书或其他资历证书,并以此作为企业所得税减免条件的,从有关部分据以确认资质、资历的工夫起,按本条第(二)项划定在剩余减免税时限内享用企业所得税减免税政策。